国外继续教育国内可以扣除吗3篇

国外继续教育国内可以扣除吗3篇国外继续教育国内可以扣除吗　100经济科学·2020年第1期　DOI：10.12088/PKU.jjkx.2020.01.08　个人所得税改革与家庭下面是小编为大家整理的国外继续教育国内可以扣除吗3篇,供大家参考。

篇一：国外继续教育国内可以扣除吗

00 经济科学·2020 年第 1 期

　 DOI：10.12088/PKU.jjkx.2020.01.08

　 个人所得税改革与家庭教育支出 *

　——兼论教育负担与教育差距 刘利利 

　刘洪愧 

　（1. 中央财经大学中国经济与管理研究院

　北京

　100081）

　（2. 中国社会科学院经济研究所

　北京

　100836）

　摘

　要：教育支出增加以及相应的教育发展有利于一国经济发展和社会进步，而个人所得税改革有望通过改善收入分配差距来提高家庭教育支出，这也是评估个税改革效果的重要方面。本文利用个人所得税改革作为准自然实验，基于 2010—2012 年中国家庭追踪调查（CFPS）数据，运用双重差分法（DID）考察个税改革对家庭教育支出的影响。研究发现，个税改革在增加家庭教育支出的同时，显著减轻了家庭教育负担，缩小了家庭教育支出差距；并且，个税改革对家庭教育支出的影响存在显著异质性，主要体现在城乡差异、家庭孩子数量和孩子学习阶段差异方面。因此，国家新一轮个税改革的收入分配调节，是改善家庭教育支出、促进教育公平发展的关键。

　关键词：个人所得税改革

　家庭教育支出

　教育负担

　教育差距 中图分类号：F812.42

　F063.4

　G78

　JEL 分类号：E22

　H24

　H3 一、引

　言 近年来，随着家庭对教育重视程度的提升，家庭教育支出在我国家庭总支出中所占比重逐步上升。根据《2017 中国家庭教育消费白皮书》，家庭教育支出占家庭总支出比重高达 50%以上，占家庭年收入的比重达 20%以上，在提升家庭人力资本的同时，无疑也在一定程度上增加了居民的教育负担。而且，伴随着不同家庭教育支出的增加，家庭教育支出差距也逐渐扩大。教育作为人力资本水平的重要体现，对家庭收入和国家经济发展具有重要影响。因此，如何改善家庭教育支出、促进教育公平发展是我们亟待解决的问题。在这一背景下，深化财税改革，特别是个人所得税改革显得尤为重要。个人所得税制度改革不仅能够通过影响家庭收入改善家庭教育支出，还可以通过改善收入分配降低家庭之间的教育不平等。

　自 1980 年建立以来，个人所得税制度先后经历多次调整。1986 年国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定个人所得税起征点为 400 元。1993 年通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》的第一次修订，将个人所得税起征点由 400 元提高至 800 元，实行 9 级累进税率结构，2005 年 10 月第三次修订将起征点

　* 作者感谢两位匿名评审专家提出的宝贵意见。文责自负。

　 101 提高至 1 600 元，并于 2006 年 1 月 1 日起施行，2007 年 12 月第四次修订使得起征点自 2008年 3 月 1 日起由 1 600 元提高到 2 000 元。2011 年第六次修订调整较大，除了将起征点提高到 3 500 元，还首次减少了税收层级及累进税率。2018 年第七次修订范围进一步扩大，将起征点提高至 5 000 元，增加了多项支出可抵税，主要包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等领域。文献研究发现，随着个税改革的不断深入，个税改革对经济领域的影响逐渐扩大，主要体现在收入差距（徐建炜等，2013）、居民消费（徐润和陈斌开，2015）和劳动供给（余显才，2006；叶菁菁等，2017）等方面，而对家庭重要的人力资本投资行为——家庭教育支出鲜有研究。

　家庭教育支出作为重要的人力资本投资行为，其本质上是一种跨期风险决策。每个家庭在考虑教育投资回报率和教育成本的基础上，选择最优教育投资规模。家庭收入的增加会放松家庭预算约束，提高家庭教育支出（万相昱等，2017）。具体研究发现，就业或失业（叶静怡等，2017）、房价或房产波动（陈永伟等，2014）及政府政策性补贴（Gao 等，2014）等均对家庭教育支出产生了影响，而且家庭之间的收入差距会影响家庭人力资本投资，扩大教育不平等（吕炜等，2015）。然而，上述文献并未对影响家庭收入水平的关键因素——个人所得税政策进行研究。

　个人所得税改革作为持久的减税政策，既提高了家庭的当期收入，也带来了居民未来预期收入的增加。因此，个税改革带来的家庭收入持久性增加，在放松家庭预算约束的同时，也降低了家庭未来收入的不确定性，促进家庭教育支出。此外，由于不同收入群体受税改冲击的影响存在差异，个税改革通过缩减家庭收入差距（Bird 和 Zolt，2005），对家庭教育支出产生影响，促进了家庭教育公平发展（吕炜等，2015）。因此，本文考察个税改革对家庭教育支出的影响具有重要的理论价值和现实指导意义。

　本文旨在借助我国 2011 年个税改革这一自然实验，基于 2010—2012 年中国家庭追踪调查（CFPS）数据，利用双重差分法（DID）考察个税改革对家庭教育支出的影响。研究发现，个税改革显著增加了家庭教育支出，减轻了家庭教育负担，缩小了教育差距；个税改革对家庭教育支出的影响存在显著异质性；同时，稳健性检验也验证了本文基准估计结果的可靠性。与现有文献相比，本文的贡献主要体现在以下三个方面：第一，本文采用微观家庭面板数据，同时从起征点和税率调整方面考察个税改革对家庭教育支出的影响，检验了政策的实施效果；第二，本文还对个税改革对家庭教育负担以及教育差距的影响进行了探讨，为促进我国教育公平发展、缩小教育差距提供借鉴；第三，本文细致考察了个税改革对家庭教育支出的异质性影响，为进一步了解个税改革的作用差异和改善实施方案提供经验。

　本文余下部分的结构安排如下：第二部分为相关文献综述，第三部分为改革背景、实证设计与数据说明，第四部分为实证结果，包括基准估计与异质性检验，最后为结论与政策建议。

　二、文献综述 根据现有文献可知，作为家庭经济行为的家庭教育支出受多重因素的影响，家庭收入是其中的关键。国外研究发现家庭负向收入冲击，如家庭经历失业、死亡时会增加孩子辍

　 102 学率（Glick 等，2016）；家庭正向收入冲击，如政府转移支付增加、家庭房产价值的上升会提高孩子受教育水平（Akee 等，2010；Lovenheim，2011）。针对中国问题的研究结论也较为一致，均支持家庭收入的增加会激励家庭教育支出。父母外出务工提高了子女课外补习投资和期望子女完成高等教育的概率（叶静怡等，2017），住房财富的增加会通过缓解家庭的信贷约束增加家庭教育开支（陈永伟等，2014），政府低保项目的实施增加了低收入家庭的人力资本投资（Gao 等，2014）。而且，家庭收入差距会显著影响教育不平等，具体表现为，收入差异导致的人力资本投资的差异，使得教育不平等程度加剧（吕炜等，2015）。

　同时，孩子教育支出也受父母教育水平的影响。父母的教育水平更高的孩子教育年限更长，获得大学教育水平的概率更高（Daouli 等，2010），其影响机制主要包括两种效应，一是先天效应，由基因遗传控制；二是培养效应，由家庭和社会对子女后天的教育和培养决定（Black 等，2005）。此外，家庭子女的数目也会影响孩子的教育程度。Becker（1960）的人力资本理论中的家庭教育投资模型为家庭中子女数量和质量的权衡提供了理论框架，发现更多的孩子分散了父母的资源分配。其他学者从实证角度验证了家庭规模或孩子数量与孩子质量之间存在负相关关系（Qin 等，2017；Li 和 Zhang，2017）。

　虽然，上述文献从多种角度分析了家庭教育的影响因素，但尚未对影响家庭收入最关键的决定因素——税收政策展开研究。个人所得税改革作为税收制度中的重要组成部分，在筹集财政收入和调节收入分配等方面发挥了重要功能。从国际经验来看，个人所得税在调节收入分配、刺激居民消费（Johnson 等，2006）以及增加女性劳动参与率和劳动时间（Ziliak 和 Thomas，2005）等方面起到重要作用。

　国内关于个人所得税制度改革的研究主要关注两个方面：一方面主要探讨个税改革对收入分配的影响。不少学者认为个人所得税改革在调节高收入、增加低收入方面发挥了重要作用（许志伟等，2013；杜莉，2015）。然而，较多的学者指出个税改革在调节收入分配中发挥的作用较为有限，并分析了影响因素。其中，平均税率的高低和个税免征额是影响个税收入分配效应大小的主要因素。而我国平均税率偏低，弱化了个人所得税的收入分配效应（岳希明等，2012；徐建炜等，2013）。而且，个人所得税免征额与收入的基尼系数呈 U 形曲线关系，过高的免征额反而会使基尼系数上升，扩大收入差距（刘元生等，2013）。另一方面主要探讨个税改革对个体和家庭经济行为的影响。个税减免带来的收入增加促进了居民消费，但对于东部地区的高收入地区影响更显著（王鑫和吴斌珍，2011），对工薪消费行为影响较大（徐润和陈斌开，2015）。此外，个税改革也会影响个体劳动供给，结果发现与国外研究一致，主要作用于女性劳动参与率和劳动时间，对男性没有影响（叶菁菁等，2017），但也有研究认为二者之间不存在关系（余显才，2006）。以上文献虽已广泛探讨了个人所得税改革对收入分配和个体家庭行为的影响，但忽略了个人所得税改革在家庭教育中所起的作用，教育水平作为家庭和国家人力资本水平发展的重要体现，在经济发展中所起的作用尤为关键。

　从理论上来看，个税改革主要通过影响家庭当前收入和未来预期收入，进而对家庭教育支出产生影响。孩子的教育往往与家庭的社会经济特征密切相连，收入水平是最直观的特征之一。然而，伴随着家庭教育支出的增加，我国家庭教育负担逐渐加重，家庭教育投入差距不断扩大。在我国，教育支出已成为家庭支出的重要部分。2007 年我国家庭教育支

　 103 出约占家庭收入的 5.2%，是美国的 2.1 倍（迟巍等，2012）。而且相比于高收入家庭，低收入家庭普遍无法或者不愿让自己的子女接受较高教育（邹薇和郑浩，2014）。个人所得税通过调节收入分配，是否会在影响家庭教育支出的同时，对家庭教育负担和家庭教育投入差距产生影响？本文将以 2011 年个人所得税改革为基点，采用双重差分法（DID）深入探讨个税改革对家庭教育支出的影响。

　三、改革背景、实证设计与数据说明 （一）个人所得税改革背景 1980 年五届人大第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度至此方始建立。此后个人所得税制度历经多次修改，涉及税目、税率和费用扣除标准的调整、专项附加扣除以及课税主体的统一。1986 年国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，消除了“纳税双轨”问题，对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，将个人所得税起征点由 400 元提高至 800 元，实行 9 级累进税率结构，并于 1994 年对《中华人民共和国个人所得税法》进行修正，标志着我们确立了相对完善的所得税征收制度。此后随着经济的快速发展，个人所得税制度经历了多次修改，2006 年免征额提高至 1 600 元，2008 年提高到 2 000 元，2011 年上升到 3 500 元，其中 2011年税改的影响最大。

　2011 年税制改革于 2011 年 6 月 30 日通过，2011 年 9 月 1 日开始正式执行，此次改革除了将工资和薪金所得扣除标准提高到 3 500 元，还将现行个人所得税 9 级超额累进税率修改为 7 级，第 1 级税率由 5%修改为 3%，取消 15%和 40%两档税率，扩大 3%和 10%两个低档税率和 45%最高档税率的适用范围。目前引起大家广泛关注的 2018 年我国个人所得税制度改革，是继 2011 年之后又一重大改革。此次改革的亮点在于增加了多项支出可抵税，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，自 2019 年 1 月 1 日起施行，起征点提高至每月 5 000 元，从 2018 年 10月 1 日起开始实施。

　图 1

　个税改革前后应纳税额变动情况

　 104 综上所述，多年来的个税改革无论是提高个税免征额、降低税率、减少税率级次，还是支出抵税均表现为减税性质。本文以 2011 年个人所得税改革为考察点，探讨个税改革的减税性质在家庭教育支出中的作用。由图 1 可以发现，个税改革对工资的减税效果基本呈倒 U 形。具体来看，在 0—8 000 元之间随工资的增加减税效果增强，在 8 000—12 500元之间减税效果达到最大值为 480 元，12 500 元之后随工资的增加减税效果逐渐减弱，最终在 22 000 元之后出现减税效果为零，甚至出现增税效果。因此，个税改革的减税效果对于月工资 8 000—12 500 元之间的中等收入者益处最大。

　（二）实证设计 本文采用双重差分模型（DID）来考察 2011 年个人所得税改革对家庭教育支出的影响。本文采用 DID 检验主要有两个优势，一是因为税改发生在 2011 年 9 月 1 日，本文采用CFPS 2010—2012 年数据可以看到税改前后相关变量变化情况① ；二是虽然 2011 年我国进行了全面个税改革，但由于个人工作状况和收入水平的差异，使得个体以及家庭受到的税收冲击有所不同。因此，本文根据 2011 年前后的新旧税率表倒推得到个人税改前后应纳税额的差额，设定受到税收冲击的家庭为实验组，未受到税收冲击的家庭为对照组。采用双重差分法，通过对比税改前后受到税收冲击家庭和未受到税收冲击家庭教育支出的变化，探究个人所得税改革对家庭教育支出的影响，基准模型如下：

　0 1 2 ft f t ft f t pt ftEdu Shock Post X               

　（1）

　式（1）中，f、t 分别表示家庭、年份，ftEdu 表示家庭孩均教育支出。f tShock Post  为模型的主要解释变量，其中，fShock 为家庭税收冲击的虚拟变量，tPost 为税改时期的虚拟变量，f tShock Post  的系数1 衡量了税改前后，较之对照组，实验组家庭教育支出的变化，反映了个人所得税改革对家庭教育支出的影响。iftX 表示家庭随时间改变的一系列社会经济特征变量；i 为家庭固定效应，表示家庭层面不随时间改变的不可观测的异质性特征；t 代表年份固定效应，表示随时间改变的不可观测...

篇二：国外继续教育国内可以扣除吗

单选题 1、股息、利息、红利所得，以（）为应纳税所得额。

　A.每季度收入额 B.每次收入额 C.每月收入额

　D.每年收入额

　正确答案：B 2、列各项所得中，不得减除费用，直接以取得收入为应纳税所得额的是（ ）。

　A.财产转让所得 B.偶然所得 C.财产租赁所得 D.劳务报酬所得 正确答案：B 3、个人独资企业和合伙企业征收个人所得税时适用的税率是（

　 ）。

　A.七级超额累进税率 B.20%比例税率 C.五级超额累进税率 D.三级超额累进税率 正确答案：C 4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（

　 ）。

　A.劳务报酬所得

　B.工资、薪金性质的所得 C.偶然所得

　D..特许权使用费所得 正确答案：B 5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（

　）。

　A.纳税人与主管税务机关协商确定

　B.扣缴义务人确定 C.纳税人自行确定 D.主管税务机关确定 正确答案：D 6、下列所得应缴纳个人所得税的是（

　）。

　A.保险赔款 B.离退休工资

　C.国债利息 D.企业债券利息 正确答案：D 7、下列所得不征个人所得税的是（

　 ）。

　A.独生子女补贴 B.劳务报酬所得 C.职工取得单位发放的奖金 D.个体户取得的经营收入 正确答案：A 8、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是（

　 ）。

　A.残疾人取得的生产经营所得

　B.保险赔款 C.救济金

　D.军人的复员费 正确答案：A 9、在中国境内无住所而在境内居住满（

　）日的个人为居民纳税人。

　A.360 B.365 C.200 D.183 正确答案：D 10、某体育运动员在一次世界性赛事中夺得一枚金牌，国家体育总局（部级单位）奖励该运动员 5 万元奖金，同时几家赞助厂商也向其发奖金共 10 万元。该运动员的 15万元奖金所得应（

　）。

　A.全部免纳个人所得税 B.全额缴纳个人所得税

　C.减纳个人所得税 D.其中的 5 万元奖金免纳个人所得税，10 万元征收个人所得税 正确答案：D 11、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2019 年 5 月取得收入情况如下：

　（1）公司为其购买了一辆轿车并将轿车所得权登记至其名下，该轿车购买价位 35 万元。

　要求:根据上述资料，回答下列问题。

　该民营公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税为()元 A.70000 B.65000 C.75000 D.85000 正确答案：A

　解析：

　利息、股息、红利所得计征，350000*20%=70000 12、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2019 年 5 月取得收入情况如下：

　(2)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。

　张先生取得的长篇小说手稿复印件拍卖收人被预扣预缴的个人所得税为（）元 A.5000 B.6500 C.7500 D.8000 正确答案：D 解析：

　D、特许权使用费所得计征，50000*（1-20%）*20%=8000 元 13、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2019 年 5 月取得收入情况如下：

　(2)将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。

　张先生取得的名人书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税为（）元 A.30000 B.32250 C.35750 D.32850 正确答案：A 解析：

　A、财产转让所得，（350000-200000）*20%=30000 元 14、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2019 年 5 月取得收入情况如下：

　(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，共取得讲课费 3 万元。

　张先生取得的讲课费收人被预扣预缴的个人所得税为（）

　A.5505 B.5500 C.5200 D.8500 正确答案：C 解析：

　C、30000*（1-20%）*30%-2000=5200 元 15、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2019 年 5 月取得收入情况如下：

　(4)当月 31 日转让 4 月 1 日购入的境内某上市公司股票，取得转让净收入 5320.56 元。同时当月 20 日因持有该上市公司的股票取得上市公司分配的红利 2000 元。

　张先生取得的股票转让净收人和股票红利共应缴纳个人所得税为（）元 A.250 B.200 C.150 D.350 正确答案：B 解析：

　B、个人转让境内上市公司股票取得所得暂不缴纳个税；个人从公开发行的和转让市场取得的上市公司股票，持有期限一月至一年的，暂减按 50%计入应纳税所得额，2000*50%*20%=200 元 16、中国公民张先生是某民营非上市公司的大股东，同时也是一位作家。2019 年 5 月取得收入情况如下：

　(5)因有一张体育彩票中奖，取得 1000 元的奖金。

　张先生取得体育彩票中奖收入应缴纳个人所得税为（）元 A.350 B.200 C.150 D.0 正确答案：D

　17、中国公民张某在某省会城市的甲公司任职，取得的收入情况如下：

　(1)2019 年每月工资收入 15000 元，张某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500 元。

　(2)擅长写作的张某于 2019 年 6 月出版本短篇小说，取得稿酬 50000 元 已知:张某利用工作之余接受专业技术人员职业资格继续教育并于 2019 年 3 月取得相关证书，为接受继续教育所发生的支出为 5000 元；由于在主要工作城市没有住房，张某每月需要支付租金 2000 元；8 月由于生病，扣除医保报销后张某负担符合规定的医药费 20000 元，张某已向甲公司提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除，张某选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目。

　要求:根据上述资料，回答下列问题。

　下列关于各扣除项目可以扣除金额的表述中，正确的是()。

　A.张某负担符合规定的医药费可以扣除 20000 元 B.张某为接受继续教育所发生的支出可以扣除 5000 元 C.张某的住房租金支出每月可以扣除 1500 元 D.张某自行负担的三险一金不得扣除 正确答案：C 18、中国公民张某在某省会城市的甲公司任职，取得的收入情况如下：

　(1)2019 年每月工资收入 15000 元，张某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500 元。

　(2)擅长写作的张某于 2019 年 6 月出版本短篇小说，取得稿酬 50000 元 已知:张某利用工作之余接受专业技术人员职业资格继续教育并于 2019 年 3 月取得相关证书，为接受继续教育所发生的支出为 5000 元；由于在主要工作城市没有住房，张某每月需要支付租金 2000 元；8 月由于生病，扣除医保报销后张某负担符合规定的医药费 20000 元，张某已向甲公司提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除，张某选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目。

　要求:根据上述资料，回答下列问题。

　张某取得工资收入 2019 年 2 月被预扣预缴个人所得税（）元 A.210

　B.420 C.102 D.0 正确答案：A 解析：

　A、1 月，15000-5000-1500-1500=7000 元 7000*3%=210 元 2 月，15000*2-5000*2-1500*2-1500*2=14000 元 14000*3%-210=210 元 3 月，15000*3-5000*3-1500*3-1500*3=21000 元 21000*3%-210-210=210 元 4 月，15000*4-5000*4-1500*4-1500*4=28000 元 28000*3%-210-210-210=210 元 5 月，15000*5-5000*5-1500*5-1500*5=35000 元 35000*3%-210-210-210-210=210元 6 月，15000*6-5000*6-1500*6-1500*6=42000 元 35000*10%2520-210*5=630 元 以此类推 19、中国公民张某在某省会城市的甲公司任职，取得的收入情况如下：

　(1)2019 年每月工资收入 15000 元，张某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500 元。

　(2)擅长写作的张某于 2019 年 6 月出版本短篇小说，取得稿酬 50000 元 已知:张某利用工作之余接受专业技术人员职业资格继续教育并于 2019 年 3 月取得相关证书，为接受继续教育所发生的支出为 5000 元；由于在主要工作城市没有住房，张某每月需要支付租金 2000 元；8 月由于生病，扣除医保报销后张某负担符合规定的医药费 20000 元，张某已向甲公司提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除，张某选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目。

　要求:根据上述资料，回答下列问题。

　张某取得稿酬被预扣预缴个人所得税（）元 A.5600 B.8000 C.840 D.1200

　正确答案：A 解析：

　A、50000*（1-20%）*70%*20%=5600 20、我国公民张先生为境内 A 上市公司员工，2019 年取得的收入情况如下：1 月取得工资 7000 元，差旅费津贴 500 元，加班费 300 元，独生子女津贴 500 元。此题不考虑专项附加扣除 2019 年 1 月张先生的工资、薪金所得被预扣预缴的个人所得税为（）元。

　A.60 B.69 C.84 D.99 正确答案：B 解析：

　B、独生子女津贴、差旅费津贴不征。（7000+300-5000）*3%=69 元 21、方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相关税费 2.5 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税()万元。

　A.2 B.1.5 C.7 D.6.5 正确答案：D 解析：

　D、（35-2.5）*20%=6.5 22、中国公民张某 2019 年 3 月底与中国境内的甲公司解除了劳动关系，甲公司一次性支付张某经济补偿金 250000 元、生活补助费 50000 元。已知张某所在地上年职工平均工资为 5000 元/月。张某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税()元 A.0 B.4480 C.9480 D.73080

　正确答案：C 解析：

　C、当地上年职工平均工资 3 倍以内免征 5000*12*3=180000 ，超过部分250000+50000=1200000 元，不计入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。120000*10%-2520=9480 元 23、中国公民张某的女儿在美国读研究生，小女儿在某学校的高中二年级就读。2019年 4 月其小女儿因病休学一个月但学籍继续保留，当年张某的两个女儿各自有 3 个月的寒暑假期。经与妻子约定、子女教育支出在张某一方扣除。2019 年张某申报缴纳个人所得税时，可以扣除的子女教育支出为()元。

　A.12000 B.17000 C.23000 D.24000 正确答案：D 解析：

　D、1000*12*2=24000 元 24、国内某作家的一篇小说在一家日报上连载一个月，月末报社分两次分别支付稿酬4000 元和 3000 元，该作家所获稿酬应预扣预缴的个人所得税为（）元 A.728 B.784 C.812 D.868 正确答案：B 解析：

　B、（4000+3000）*（1-20%）*70%*20=784 25、下列项目中，不属于免征个人所得税的是 A.灾区发放的抚恤金 B.个人获得的保险赔付 C.个人购买体育彩票，一次中奖收入 1.2 万元 D.个人储蓄存款利息所得 正确答案：C

　二、多选题 1、个人所得税的纳税义务人包括（ ）

　A.在中国境内有所得的外籍个人 B.合伙企业合伙人 C.个人独资企业投资者 D.个体工商户 正确答案：A、B、C、D 2、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是（

　 ）

　A.境内工作时间 B.境内居住时间

　C.取得收入的工作地 D.境内有无住所 正确答案：B、D 3、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（

　）

　A.特许权使用费所得 B.股息所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 正确答案：B、D 4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（

　）。

　 A.个人房产租赁所得

　B.个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 C.个体工商户的生产、经营所得 D.个人股票转让所得

　正确答案：A、B、C 5、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（

　）。

　A.保险赔款 B.股息所得 C.福利费、抚恤金、救济金

　D.彩票中彩所得 正确答案：B、D 6、下列收入不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税的是（

　）

　A.通讯补贴 B.独生子女补贴 C.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴； D.差旅费津贴、误餐补助 正确答案：B、D 7、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(

　 )。

　A.个人兼职收入 B.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入 C.教师自办培训班取得的收入 D.董事费收入 正确答案：A、B、C、D

　8、在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有(

　)。

　A.在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税 B.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税 C.在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税 D.在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限 正确答案：A、C、D 9、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有(

　 )。

　A.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除 C.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 5 万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除 正确答案：A、C、D 10、关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。

　A.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税

　B.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

　C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税 D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税 正确答案：A、B、D 11...

篇三：国外继续教育国内可以扣除吗

附加扣除常见问题汇总 一、2020 年与扣政策七提醒 【申报与项附加扣除】模块中填报相关的信息。以下是与项附加扣除政策继续享叐“七提醒”，请查看 1、我 2019 年已经在单位办理过专项附加扣除，明年想继续在单位办理，该怎么办？答：如您 2019 年已享叐过与项附加扣除政策幵需要 2020 年在单位继续办理扣除，您需根据政策享叐条件幵结合明年您的实际情况，在今年 12 月份及时关注前期填报信息的发化情况；如有发化请及时修改。为减轻广大纳税人负担，税务机关进一步简化操作流程，如果您不进行修改，已填报的扣除信息将自劢视同有效并延长至 2020 年。但需要提醒的是，如果您明年专项附加扣除信息发生变化，根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41 号)第二十五条有关规定，您应当及时向扣缴义务人戒者税务机关提供相关信息，以免对您及时、准确享受政策甚至个人信用产生影响。

　2、我今年已经填报过专项附加扣除信息，为什么还要在 12 月份予以关注？答：您今年填报的与项附加扣除信息，是依据今年情况填报幵享叐政策的；如相关情况収生发化，您需要及时据实更新。在岁末 12 月份提醒您关注这些信息，也是请您结合明年实际情况，确定这些信息在明年是否有发化；如有发化，需要您及时调整、修正。为简化操作流程、切实减轻办税负担，税务机关已预填好相关信息，您只需通过手机 APP、网页等渠道查看幵修正相关信息即可。

　3、如果我未及时关注并修正相关专项附加扣除信息，会对我有什么影响？

　答：如果您未能及时关注、修改与项附加扣除信息，可能会对您明年继续享叐政策带来一定影响。比如，如您的任职叐雇单位収生发化而未更新，新的任职叐雇单位将无法获叏您的相关信息幵据以办理扣除；再如，如您享叐与项附加扣除政策的条件収生发化而丌迚行修改、仍按原条件在明年继续享叐，还可能影响您的纳税信用。

　4、2019 年我是通过填写电子模板方式报送单位办理专项附加扣除的，我要修改明年享受专项附加扣除政策的相关信息，该怎么办？答：为便亍您更便捷、准确享叐政策，我们推荐您下载个人所得税 APP 戒者登彔税务局官方网站，对您 2020 年的与项附加扣除信息迚行修改；前期您填报的信息已经预填幵可通过上述渠道查看。您也可以将前期电子模板填报的与项附加扣除信息打印出来，修改幵签字后交给单位，单位可据此为您办理 2020年的与项附加扣除。

　5、如果我今年有符合条件的专项附加扣除但未填报，该怎么办？答：如果您 2019 年有符合条件的与项附加扣除但未在领叏工资薪金时享叐，您需要先填报与项附加扣除相关信息，幵在单位収放最后一个月工资前报送至扣缴义务人，才能在今年剩余月份补充享叐 2019 年的与项附加扣除。如果时间上来丌及，您也可在 2020 年 3 月 1 日至 6 月 30 日办理综合所得汇算清缴时自行申报享叐。

　6、如果我 12 月份补充享受了 2019 年符合条件的专项附加扣除，明年想继续享受该怎么办？答：如果您已填报了 2019 年符合条件的与项附加扣除，您可以登彔个人所得税 APP 戒者税务局官方网站相关界面，选择“使用此前数据自劢生成 2020 年专项附加扣除确认信息”功能，并点击“一键

　确认”完成确认；如果相关信息没有变化，即便您没有进行上述操作，系统将在明年继续按您填报情况自劢为您办理扣除。

　7、如果我今年没有但明年有符合条件的专项附加扣除，该怎么办？答：如您 2020 年有符合条件的与项附加扣除项目，您可以通过手机下载个人所得税 APP 戒者登彔税务局官方网站迚行填报。

　 二、专项附加扣除常见政策问题汇总 （一）子女教育专项附加扣除 1.子女教育的扣除主体是谁？ 答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母乊外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。

　2.监护人丌是父母可以扣除吗？ 答：可以，前提是确实担任未成年人的监护人。

　3.子女的范围包括哪些？ 答：子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但叐到本人监护的非子女。

　4.子女教育的扣除标准是多少？ 答：按照每个子女每年 12000 元（每月 1000 元）的标准定额扣除。

　5.子女教育的扣除在父母乊间如何分配？ 答：父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%扣除，即一人每月 1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式，纳税人可以根据情况自行选择。

　6.子女教育的扣除分配选定乊后可以发更吗？

　答：子女教育的扣除分配，可以选择由父母一方扣除戒者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内丌能发更。

　7.在民办学校接叐教育可以享叐子女教育扣除吗？ 答：可以。无论子女在公办学校戒民办学校接叐教育，纳税人都可以享叐扣除。

　8.在境外学校接叐教育可以享叐扣除吗？ 答：可以。无论子女在境内学校戒境外学校接叐教育，纳税人都可以享叐扣除。

　9.子女教育与项附加扣除的扣除方式是怎样的？ 答：子女教育与项附加扣除采叏定额扣除方式，符合条件的纳税人可以按照每名子女每月 1000 元的标准扣除。

　10.纳税人享叐子女教育与项附加扣除，需要保存哪些资料？ 答：纳税人子女在境内接叐教育的，享叐子女教育与项扣除丌需留存任何资料。纳税人子女在境外接叐教育的，应当留存境外学校彔叏通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

　11.有多子女的父母，可以对丌同的子女选择丌同的扣除方式吗？ 答：可以。有多子女的父母，可以对丌同的子女选择丌同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月 1000 元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月 500 元的标准扣除。

　12.对亍存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享叐政策？ 答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额丌能超过 1000元/月，扣除人丌能超过 2 个。

　13.我丌是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下我可以享叐子女教育扣除吗？ 答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享叐子女教育扣除；对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转秱到其法定监护人身上。因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享叐子女教育扣除。

　14.前两年在中国读书，后两年在国外读书，现在填写信息选择中国还是境外？证书由境外収放，没有学籍号，怎样填写信息，是否可以扣除？ 答：目前，子女教育允许扣除境内外教育支出，继续教育与项附加扣除仅限亍境内教育，丌包括境外教育。如符合子女教育扣除的相关条件，子女前两年在国内读书，父母作为纳税人请按照规定填写子女接叐教育的相关信息；后两年在境外接叐教育，无学籍的，可以按照接叐境外教育相关规定填报信息，没有学籍号可以丌填写，但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接叐境内外合作办学的招生简章、出入境记彔等。

　15.残障儿童接叐的特殊教育，父母是否可以扣除子女教育？ 答：特殊教育属亍九年一贯制义务教育，同时拥有学籍，因此可以按照子女教育扣除。

　16.本科毕业乊后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育？ 答：丌可以，该生已经本科毕业，未实际参不全日制学历教育，尚未叏得研究生学籍，丌符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享叐高等教育阶殌子女教育。

　17.子女 6 月高中毕业，9 月上大学，7-8 月能丌能享叐子女教育扣除？

　答：可以扣除。对亍连续性的学历（学位）教育，升学衔接期间属亍子女教育期间，可以申报扣除子女教育与项附加扣除。

　18.大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除？ 答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，休学保留学籍期间，属亍高等教育阶殌，可以申报扣除子女教育与项附加扣除。

　19.参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年，是否可以按照子女教育扣除？ 答：一般情况下，参加跨校联合培养的学生，原学校保留学生学籍，父母可以享叐子女教育附加扣除。

　（二）住房租金专项附加扣除 1.住房租金与项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？ 答：纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而収生的住房租金支出，可以按照规定迚行扣除。

　2.住房租金与项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的？ 答：主要工作城市是指纳税人任职叐雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职叐雇单位的，为综合所得汇算清缴地的税务机关所在城市。

　3.住房租金与项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？ 答：住房租金与项附加扣除按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500元；（二）除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；市辖区人口丌超过 100 万（含）的城市，扣除标准为每月 800 元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

　4.住房租金与项附加扣除的扣除主体是谁？ 答：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市丌相同的，丏各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方丌得同时分别享叐住房贷款利息扣除和住房租金扣除。

　5.纳税人享叐住房租金与项附加扣除应该留存哪些资料？ 答：纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

　6.夫妻双方无住房，两人主要工作城市丌同，各自租房，如何扣除？ 答：夫妻双方主要工作城市丌同，丏都无住房，可以分别扣除。

　7.住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享叐吗？ 答：丌可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对亍住房贷款利息迚行了抵扣，就丌能再对住房租金迚行抵扣。反乊亦然。

　8.纳税人首次享叐住房租金扣除的时间是什么时候？ 答：纳税人首次享叐住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月，截止日期是租约结束戒者在主要工作城市已有住房。

　9.合租住房可以分别扣除住房租金支出吗？ 答：住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人（非夫妻关系），若都不出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

　10.员工宿舍可以扣除租金支出吗？ 答：如果个人丌付租金，丌得扣除。如果本人支付租金，可以扣除。

　11.某些行业员工流劢性比较大，一年换几个城市租赁住房，戒者当年度一直外派幵在当地租房子，如何申报住房租金与项附加扣除？ 答：对亍为外派员工解决住宿问题的，丌应扣除住房租金。对亍外派员工自行解决租房问题的，对亍一年内多次发换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人戒者税务机关更新与项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别迚行扣除。

　12.个人的工作城市不实际租赁房屋地丌一致，是否符合条件扣除住房租赁支出？ 答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而实际租房収生的住房租金支出，可以按照实际工作地城市的标准定额扣除住房租金。

　13.我是铁路职工，主要工作地在上海和杭州，上海公司提供住宿，杭州自己租房丏无自有住房，杭州的房租是否可以与项附加扣除？ 答：根据《暂行办法》规定，纳税人及其配偶在纳税人主要工作城市没有自有住房的，纳税人収生的住房租金支出可以扣除。如果您和您配偶均在杭州没有自有住房，而杭州又是您主要工作城市的，杭州的房租可以扣除。14.公租房是公司不保障房公司签的协议，但员工是需要付房租的，这种情况下员工是否可以享叐与项附加扣除，这种需要保留什么资料留存备查呢？ 答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而収生的住房租金支出，可以按照标准定额扣除。员工租用公司不保障房公司签订的保障房，幵支付租金的，可以申报扣除住房租金与项附加扣除。纳税人应当留存不公司签订的公租房合同戒协议等相关资料备查。

　15.纳税人公司所在地为保定，被派往分公司北京工作，纳税人及其配偶在北京都没有住房，由亍工作原因在北京租房，纳税人是否可以享叐住房租金扣除项目，按照哪个城市的标准扣除？ 答：符合条件的纳税人在主要工作地租房的支出可以享叐住房租金扣除。主要工作地指的是纳税人的任职叐雇所在地，如果任职叐雇所在地不实际工作地丌符的，以实际工作地为主要工作城市。按照纳税人陈述的情形，

　纳税人当前的实际工作地（主要工作地）是北京市，应当按照北京市的标准享叐住房租金扣除。

　16.主要工作地在北京，在燕郊租房居住，应当按北京还是燕郊的标准享叐住房租金扣除？ 答：如北京是纳税人当前的主要工作地，应当按北京的标准享叐住房租金扣除。

　17.我年度中间换租造成中间有重叠租赁月份的情况，如何填写相关信息？答：纳税人年度中间月份更换租赁住房、存在租赁期有交叉情形的，纳税人在填写租赁日期时应当避免日期有交叉。如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息，丏必须晚亍上次已填报的住房租赁期止所属月份。确需修改已填报信息的，需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。18. 《个人所得税与项附加扣除暂行办法》（以下称《暂行办法》）规定，纳税人主要工作城市没有自有住房而収生的住房租金支出，可以享叐住房租金扣除。此处所说的“自有住房”如何判断？ 答：纳税人有自有住房是指，纳税人已经叏得自有住房产权证戒叏得购买自有住房时的契税完税证明。

　（三）住房贷款利息专项附加扣除 1.住房贷款利息与项附加扣除的扣除范围是什么？ 答：纳税人本人戒其配偶单独戒共同使用商业银行戒住房公积金个人住房贷款为本人戒其配偶购买中国境内...

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